Od 1 września 2019 roku szef KAS udostępnił wykaz podatników. Biała lista podatników umożliwia łatwą weryfikację kontrahentów, co w określonych przypadkach jest konieczne w celu uniknięcia negatywnych konsekwencji karnych bądź sankcyjnych nałożonych przez organy podatkowe. Sprawdź, co zawiera oraz kiedy z niej skorzystać!
Biała lista - czym jest?
Biała lista prowadzona jest przez szefa Krajowej Administracji Skarbowej. Można ją znaleźć na stronie internetowej Ministerstwa Finansów oraz w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG).
Dane na białej liście uzupełnione są na podstawie publicznych rejestrów. Nie ma możliwości zgłaszania swoich danych bezpośrednio do wykazu.
Wskazuje ona:
-
nazwę firmy bądź imię i nazwisko podatnika
-
numer identyfikacyjny dla celów VAT - jeżeli został przyznany
-
status firmy
-
numer REGON oraz w KRS - jeżeli został nadany
-
adres siedziby - jeżeli podmiot nie jest osobą fizyczną
-
imiona, nazwiska oraz NIP osób stanowiących skład organu reprezentacyjnego podmiot oraz prokurentów
-
imię i nazwisko lub firmę wspólnika i jego numer NIP
-
daty rejestracji (w tym także odmowy rejestracji), wykreślenia z rejestru VAT oraz przywrócenia rejestracji jako podatnika VAT
-
numery rachunków rozliczeniowych tj. firmowych w banku lub też imiennych rachunków w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której firma jest członkiem - wskazane w zgłoszeniu identyfikacyjnym / aktualizacyjnym i potwierdzone przy wykorzystaniu STIR.
Biała lista nie zawiera prywatnych rachunków bankowych, tzw. ROR.
Kiedy należy zweryfikować kontrahenta na białej liście?
W związku z obowiązującą biała listą podatników (art. 96b ustawy o VAT), podatnicy zobowiązani są do rozliczenia transakcji na numer rachunku wskazany na białej liście w przypadku gdy:
-
wartość transakcji jest równa lub przekracza kwotę 15 000 zł
-
sprzedawca jest czynnym podatnikiem VAT.
Od 1 stycznia 2020 roku w przypadku niespełnienia tego warunku m.in. kupujący nie będzie mógł ująć w kosztach faktury kosztowej i jednocześnie ponosi ryzyko odpowiedzialności solidarnej. Jeżeli jednak nabywca ujmie fakturę w KUP, zobowiązany jest on do jej wyksięgowania oraz opłacenia zaległości podatkowych wynikających ze zwiększania podstawy opodatkowania (i dopłaty ewentualnych odsetek jeżeli takie powstają). Zatem aby uniknąć konsekwencji, w przypadku faktury o wartości równej lub wyższej niż 15 000 zł brutto sprzedawca powinien założyć rachunek firmowy i zgłosić go w CEIDG - w przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej lub przez NIP-8 i NIP-2 - w przypadku spółek zarejestrowanych w KRS i spółek cywilnych.
Jakie sankcje za brak weryfikacji?
Biała lista została udostępniona już w 2019 roku. Natomiast zgodnie z powyższym wszelkie sankcje mogą zostać nałożone dopiero od 1 stycznia 2020 r. Jeżeli nabywca usługi/towarów zapłaci za transakcję o wartości równej lub wyższej niż 15 000 zł na inny rachunek, niż zawarty w wykazanie:
-
nie będzie miał możliwości ujęcia wydatku w kosztach uzyskania przychodu
-
ponosi on ryzyko odpowiedzialności solidarnej za zaległy podatek VAT z danej transakcji - jeżeli nie zostanie on rozliczony przez sprzedawcę.
Sposobem na uniknięcie odpowiedzialności solidarnej oraz niezaksięgowania faktury w kosztach, jest złożenie informacji o dokonaniu płatności na niewłaściwy rachunek do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla sprzedawcy w terminie 3 dni od dnia zapłaty.